Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова - читать онлайн книгу. Автор: Евгений Сивков cтр.№ 94

читать книги онлайн бесплатно
 
 

Онлайн книга - Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова | Автор книги - Евгений Сивков

Cтраница 94
читать онлайн книги бесплатно

При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. В баланс учредителя управления данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) не включают.

При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, которые обособляются от операций, связанных с имуществом самого доверительного управляющего.

Для каждого договора доверительного управления открывается отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», внутри которого по каждому договору ведется аналитический учет в разрезе учредителя управления и выгодоприобретателя.

Обязательным условием при этом является открытие отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.

Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, формирование и учет затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг), расчет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке.

При этом амортизация полученного в доверительное управление имущества продолжает начисляться теми же способами и в пределах тех же сроков полезного использования, которые были приняты учредителем управления.

Созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретенные товарно-материальные ценности и ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т. д.

Учет приобретения и создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных вложений ведется в общеустановленном порядке в соответствии с нормами соответствующих ПБУ.

Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов и расходов осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления.

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Фактическое перечисление указанных сумм отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом, но не позднее сроков, установленных для представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы.

По своей деятельности, включая доверительное управление имуществом, доверительный управляющий представляет бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по своему местонахождению.

Причитающиеся выгодоприобретателю доход, в случае если доверительное управление имуществом осуществляется в его интересах, а также суммы возмещения упущенной выгоды отражаются им по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов.

Поступившие денежные средства отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Глава 14
Учет собственного капитала организации
14.1. Учет уставного капитала

Для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности каждая организация должна обладать материальными ценностями, денежными средствами и иными активами, совокупность которых принято называть капиталом организации. Источниками формирования совокупности имущества ил и хозяйственных средств организации по их принадлежности и целевому назначению являются собственные источники и заемные источники. Собственные источники формирования хозяйственных средств составляют собственный капитал организации. В составе собственного капитал а организации должны учитываться: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации предназначен счет 80 «Уставный капитал.

Согласно ИПГТС:

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Порядок отражения формирования уставного капитала на счетах бухгалтерского учета приведен п. 13.8. «Учет расчетов с учредителями и акционерами» настоящего учебника.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, нечисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала делают следующие проводки:

Вернуться к просмотру книги Перейти к Оглавлению Перейти к Примечанию